IVA: cos’è?
L’IVA è l’imposta sul valore aggiunto che si applica alle cessioni di beni e alle prestazioni di servizi effettuati nel territorio dello Stato nell’esercizio di imprese o di arti e professioni e sulle importazioni da chiunque effettuate. La liquidazione e il versamento dell’IVA avvengono mensilmente o trimestralmente:
- la liquidazione e il versamento mensile dovrebbe avvenire per la totalità dei soggetti passivi IVA;
- nel caso in cui, il volume d’affari (la somma dell’imponibile della cessione dei beni o la prestazione dei servizi che il soggetto effettua in un anno solare) non superi i 400.000,00 per le attività di servizi e 700.000,00 per le altre attività, la liquidazione e il versamento sono trimestrali.
Le liquidazioni fanno si che il contribuente sappia se in quel periodo, che sia mensile o trimestrale, abbia un’IVA a credito o a debito, nel caso di IVA a debito essa va versata tramite il modello F24, compilandolo con i codici tributo adeguati. La liquidazione IVA nasce per tutti i soggetti mensili, e, nel caso rientrino nelle casistiche dei soggetti con liquidazione IVA trimestrale, questa opzione deve essere specificata in sede di dichiarazione IVA annuali. La dichiarazione IVA annuale è una dichiarazione che riepiloga la situazione IVA dell’anno di riferimento.
Il calcolo dell’IVA è il risultato di una somma algebrica tra l’IVA a debito maturata sulle vendite nell’esercizio d’impresa e l’IVA a credito maturata sugli acquisti. Non rientrano in questo calcolo, dato che non c’è IVA, le operazioni non imponibili o escluse (Fuori Campo IVA) e, in base alla loro detraibilità e indetraibilità, l’IVA di alcune spese che non rientrino nella loro totalità in questo calcolo.
IVA detraibile: cos’è?
La detraibilità IVA è un meccanismo che permette di recuperare l’IVA pagata per l’acquisto di beni e servizi utilizzati nell’esercizio dell’attività.
IVA detraibile: principali aliquote per la detraibilità.
Le spese che hanno l’IVA detraibile al 100% sono:
- le spese riguardanti l’attività svolta, come: le materie prime o le merci;
- le spese riguardanti la telefonia fissa;
- le spese riguardanti la telefonia mobile, solo per gli autotrasportatori;
- le spese riguardanti gli alberghi e ristoranti che non rientrino nelle spese di rappresentanza;
- tutte le spese inerenti le auto per gli agenti e rappresentanti, come: carburanti, noleggi o manutenzione auto;
- le spese riguardanti gli omaggi che abbiano un valore unitario massimo di 50 euro.
Le spese che hanno l’IVA detraibile al 50% sono:
- tutte le spese inerenti alla telefonia mobile ad uso promiscuo, ovvero le spese come acquisto, canone, noleggio o manutenzione di un cellulare che viene utilizzato sia per il lavoro che per il privato.
Le spese che hanno l’IVA detraibile al 40% sono:
- tutte le spese inerenti le auto, riguardati le ditte e i professionisti (no società), ovvero le spese come acquisto auto, acquisto carburante dell’auto, pedaggi e manutenzioni delle auto che vengono utilizzate sia per l’attività della ditta individuale che a uso professionale.
IVA indetraibile: cos’è?
L’IVA indetraibile è quell’IVA che, secondo la normativa, non può essere detratta dall’imposta da pagare. L’IVA indetraibile può essere:
- oggettiva, ovvero l’IVA indetraibile in base alle caratteristiche dell’operazione;
- soggettiva, ovvero l’IVA indetraibile in base alle caratteristiche del contribuente.
IVA indetraibile oggettiva: in quali casi?
Le spese per cui l’IVA non può essere detratta sono:
- le spese di rappresentanza;
- le spese riguardanti gli alberghi e ristoranti che rientrino nelle spese di rappresentanza;
- le spese riguardanti gli omaggi che abbiano un valore unitario superiore a 50 euro;
- le spese riguardati il locale dove una parte dell’abitazione è adibito ad ufficio o studio professionale, ovvero le spese promiscue.
IVA indetraibile soggettiva: in quali casi?
Rientrano nel caso di IVA con indetraibilità soggettiva:
- i soggetti Iva che sono esenti, come i medici, i quali svolgono un’attività per la quale non applicano l’IVA sulle proprie cessioni di beni o prestazioni di servizi;
- i contribuenti IVA che applicano il meccanismo del “pro-rata”.
IVA detraibile e indetraibile: normativa.
- Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 11160;
- DPR 22 luglio 1998, n. 322;
- Decreto ministeriale 19 dicembre 2021;
- Decreto legge n. 73 del 2021;
- d. P.R. 26 ottobre 1972, n. 640;
- D.L. n. 193/2016.
Fonte.
- Agenzia delle Entrate.
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